相続税の税務調査対策ガイド

税務調査の概要

相続税の税務調査とは、税務署が相続税の申告内容が正しいかどうかを確認するために行う調査です。国税庁の発表によると、相続税の実地調査件数は年間約1万件以上に上り、調査を受けた約85%のケースで申告漏れが指摘されています。

相続税は他の税目と比較して税務調査の割合が高く、特に遺産総額が大きい場合や申告内容に疑義がある場合は調査の対象になりやすいとされています。適切な対策を講じることで、税務調査によるリスクを最小限に抑えることができます。

税務調査の対象になりやすいケース

以下のようなケースは、税務調査の対象になりやすいとされています。該当する場合は特に注意して正確な申告を行いましょう。

遺産総額が大きい

遺産総額が2億円を超えるような場合は、税務調査の優先度が高くなります。特に3億円以上の場合はほぼ確実に調査が行われると考えておくべきです。

名義預金の疑い

被相続人の収入に対して預貯金残高が少ない場合や、家族名義の預金が多い場合は、名義預金（実質的に被相続人の財産）の疑いがあるとして調査対象になりやすくなります。名義預金は相続税の申告漏れで最も多い項目の一つです。

生前の資産移動

被相続人の口座から死亡前に多額の引き出しがある場合や、家族への生前贈与が多い場合は、贈与税の申告の有無や相続財産への加算が適切に行われているかが確認されます。

海外資産の保有

被相続人が海外に口座や不動産を持っていた場合、国際的な情報交換制度（CRS）を通じて税務署が情報を把握している可能性があります。海外資産の申告漏れは重点的にチェックされます。

税務調査の流れ

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   事前通知（調査の約2週間前）

   税務署から納税者または税理士に電話で連絡があり、調査日程・場所・対象税目などが通知されます。日程の変更を依頼することも可能です。

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   実地調査（通常1〜2日間）

   調査官が自宅等を訪問し、被相続人の生前の生活状況、財産管理の方法、相続人との関係などについて聞き取り調査を行います。書類の確認も行われます。

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   金融機関等への照会

   必要に応じて、金融機関や証券会社等に対して預金残高や取引履歴の照会が行われます。被相続人だけでなく相続人の口座も調査対象になることがあります。

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   調査結果の説明

   調査の結果、申告漏れや計算誤りが見つかった場合は、その内容と追徴税額について説明があります。納税者が修正申告に応じるか、税務署が更正処分を行うかが決まります。

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   修正申告または更正処分

   申告漏れがあった場合は、修正申告書を提出するか、税務署による更正処分が行われます。これに伴い、加算税と延滞税が課されます。

税務調査の対策

税務調査に備えるためには、以下のポイントを押さえておくことが重要です。

正確な財産調査と申告

最も効果的な税務調査対策は、正確かつ網羅的な財産調査に基づく適正な申告を行うことです。預貯金は過去5年以上の取引履歴を確認し、名義預金がないかを事前にチェックしましょう。不動産は登記情報を確認し、被相続人の名義の財産をすべて把握します。

書面添付制度の活用

税理士法第33条の2に基づく書面添付制度を活用すると、税務調査の前に税理士に対する意見聴取が行われます。この意見聴取で疑問点が解消されれば、実地調査が省略されることもあります。

生前からの準備

生前に財産目録を作成しておくことは、相続税申告の際に大きな助けになります。預金通帳や証券口座の一覧、不動産の固定資産税通知書、生命保険の証書などを整理しておきましょう。

加算税の種類と税率

申告漏れや無申告が発覚した場合、本来の税額に加えて加算税が課されます。加算税には以下の種類があります。

なお、過少申告加算税は、税務調査の事前通知前に自主的に修正申告した場合は課されません。事前通知後から調査による更正予知前の間に修正申告した場合は5%（50万円超の部分は10%）に軽減されます。